老会计手把手教你会计实操 -- 填制记账凭证

今天我们来说一说手工做账的核心内容——如何填制记账凭证，可以说，如果对于每一笔业务，你都很熟练地编制记账凭证，那么你的手工做账就已经掌握了一大半了。

填写记账凭证的过程其实就是确定会计科目和借贷方向的过程，也就是我们常说的做分录。

首先我们来了解下记账凭证的种类，分为收付转记账凭证和通用记账凭证。（企业根据自身情况选择其中一种后，就不要轻易变更了。大部分企业采用通用记账凭证，工作量较小）

收付转记账凭证，顾名思义就是收款凭证、付款凭证和转帐凭证。若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证。

下面看几张收款凭证、付款凭证：

当然，肯定会出现这样的情况，借贷方同时出现现金和银行存款科目，即取现——借：现金，贷：银行存款，或存现——借：银行存款，贷：现金，这个时候就不要纠结是该填收款凭证还是付款凭证了，我们业内公认的统一编制付款凭证。

再看通用记账凭证就简单的多了，不管什么分录都采用一种记账凭证，如下图：

记账凭证的填写要注意以下七要素：

一、日期

小写即可，不得早于原始凭证的日期。月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。

二、编号

应按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。凭证的编号方法有三种：采用通用记账凭证的统一连续编号，如“记字XX号”；按收付转记账凭证的可以分为分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号，如“收字XX号”、“付字XX号”、“转字XX号”；也可以分为现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按顺序编号，如“现收字XX号”、“银付字XX号”等。

三、摘要

应真实准确、简明扼要。

四、科目

会计科目应写全称，不得简写，有明细科目的应填清明细科目。先写借方科目，后写贷方科目，同方向按照流动性强弱排序，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致。一般允许一借一贷、一借多贷或多借一贷，避免出现多借多贷的会计分录。

五、金额

记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。

金额栏最后留有的空行，用直线或“S”线注销。如图：自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销。

六、附件张数

除结转类、错账更正类的记账凭证没有原始凭证外，其他的一般都要附上原始凭证，附件的张数可以按原始凭证的自然张数计算，有原始凭证汇总表的可以按汇总表的张数计算。

七、签名或盖章

记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。

掌握了以上要素之后，填写记账凭证就游刃有余了，最关键的还是要锻炼日常业务的会计分录。其实每个月翻来覆去就那么些业务，取现金、购材料、出差借款、开发票、收货款、报销差旅费、发工资、缴税款······