会计基础实操讲解

第一章

基础原理

一. 会计做账大致流程

1.整理各原始凭证，填写单据(差旅费)报销单。

2.根据整理的原始凭证填制记账凭证。

3.根据记账凭证登记《现金日记账》和《银行日记账》。

4.根据记账凭证登记《分类明细账》。

5.根据记账凭证汇总，编制《科目汇总表》。

6.根据《科目汇总表》登记《总账》。

7.期末，根据《总账》和《明细账》编制《资产负债表》和《损益表》。

①原始凭证 ②记账凭证③登记日记账（现金日记账，银行日记账）④记账凭证汇总

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科目汇总表

①登记分类账（明细分类账，总分类账）②记账凭证汇总③科目汇总表④登记总账⑤会计报表

二. 会计工作的基础书写

1.阿拉伯数字的标准写法（字体向右倾斜45-60度，占行高一半）。

2.汉字大写数字的标准写法（汉字大写不能简化）。

3.大写金额的标准写法（金额不到“分”的要写“整”字，金额之间有“零”的要写“零”字，“10 -19”前加壹字）。

4.小写金额的标准写法（小写金额一律写到“角分”，无“角分”的用“00”或“一”代替）。

三. 原始凭证的审核和报销封面的填写

1.原始凭证的分类：分自制原始凭证和外来原始凭证（如购商品发票是外来凭证。工资表，领料单是自制

凭证）。

2.审核经济业务是否合理,合法.和内容手续是否符合要求（收据不能作为报销原始凭据，经过涂改后的发票

不能作为报销凭据等）。

3.对业务合理合法，手续完备的原始凭证必须正确填写《单据报销封面》经领导审批,财务审核无误后方可报

销。需要部门签字的部门也要签字。

4.填写要求开支项目:就是报销内容。附件张数.就是发票等张数的合计(要求大写) 。报销金额:是发票的合计金额数。报销部门，是报销人所在部门。签名：是报销人自已。年月日：是报销当日。

5.经济业务有多类型的要在说明栏中注明每项业务的具体名称和金额（如:报销招待费和办公费要分别注明）。

6.出差报销要填《差旅费报销单》，差旅费补贴可进费用。

四. 常用新会计科目的认识和理解

1.会计六大要素:资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润。前三项反映财务状况，后三项反映经营成果。

2.常用新会计科目的认识和理解（无会计基础者一定要会,见常用《会计科目表》）。

3.企业费用的主要会计科目有：管理费用，销售费用，财务费用，主营业务成本，营业税金及附加，所得

税费用等。其中，管理费用是企业行政管理部门职工薪酬，物资消耗，办公费用和差旅费用等开支顶目。

销售费用：是企业为销售商品和材料所发生的各项费用，包括广告费，运输费，和专设销售机构的人员工

资，业务费，招等费等。财务费用：是企业为筹集生产经营所需要资金等而发生的费用，包括财务利息和

相关的手续费用等。

五. 账户的基本结构和复式记账的内容（又是复式记账原理）

1.账户分为左方和右方，分别为记账符号＂借方＂和＂贷方＂两个方向，一方登记增加，另一方

登记减少。资产，成本，费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；资产类账户的期末余额一般是在

借方，成本，费用类账户期末一般无余款。负债，所有者权益，收入类账户借方登记减少额，贷方登记增

加额。负债，所有者权益类账户期末一般余额在贷方。收入类账户期末一般无余额。

六. 现金支票与转账支票的填写要求。

1.按规定填写：其中，出票日期要大写；规定月份要加零和壹的有：（1）壹月、贰月、拾月前加零；（2）拾月、拾壹月、拾贰月在“拾”字前还要加“壹”。日期规定：（1）在“壹日”到“拾日”、“贰拾日”“叁拾日”前加“零”(2)“拾日”到“拾玖日”前加“壹”
2.收款人要写出单位的全称
3.人民币大写和人民币字样之间不能有空位，小写前要加人民币符号；提现金额较大的用途要写工资。

4.支票的存根联一定要填写，是出纳会计做账用的。

5.在支票的骑缝处要加盖公司财务专用章，在支票的左下角盖财务专用章和法人代表章：现金支票背面也要盖财务专用和法人代表章。

6.转账支票的正面和现金支票的填写一样，但反面不要盖章；另外，转账支票在转账时必需同时填写一张进账单，否则不能转账。

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